Om van deze fiscale stimulans te genieten, diende de onderneming over een eigen onderzoekscentrum te beschikken. Deze voorwaarde is voor kmo's vaak niet haalbaar. In het kader van de relancemaatregelen heeft de regering deze voorwaarde nu afgeschaft (Deze wijziging treedt normaal in werking vanaf aanslagjaar 2014). Daardoor kunnen meer kleinere ondernemingen genieten van de 80 procent-aftrek voor octrooi -inkomsten.

Aftrek

In 2007 werd in België de aftrek voor octrooi-inkomsten ingevoerd op grond waarvan 80 procent van de kwalificerende octrooi-inkomsten fiscaal aftrekbaar zijn. Deze aftrek is beschikbaar voor octrooi-houdende vennootschappen die ook over een onderzoekscentrum beschikken. Deze aftrek resulteert in een reële belastingdruk op de desbetreffende inkomsten van maximaal 6,8 procent in plaats van het gewone Belgische tarief in de vennootschapsbelasting van 33,99 procent.

Onderzoekscentrum

De aftrek voor octrooi-inkomsten geldt voor ‘octrooien' (zowel Belgische als internationale octrooien) en aanvullende beschermingscertificaten (gezondheidssector). De aftrek voor octrooi-inkomsten kan van toepassing zijn zodra een Belgisch, Europees of internationaal octrooi is verleend. Het octrooi moet bescherming bieden, hetzij in het land waarin de geoctrooieerde goederen worden geproduceerd of in het land waar de geoctrooieerde producten / technologie worden gecommercialiseerd (dat wil zeggen, waar de cliënten gevestigd zijn). Er is bovendien vereist dat de onderneming beschikt over een ‘onderzoekscentrum' dat functioneert als een autonome divisie waar personeel en middelen worden ingezet om nieuwe technologieën te ontwikkelen. Deze voorwaarde werd op maat geschreven van de researchcentra van grote internationale ondernemingen. Voor kmo's vormde deze voorwaarde een belangrijke hinderpaal.

Gespecialiseerd personeel

In de (ruling)praktijk stelden we de voorbije jaren vast dat er begrip bestaat voor de situatie van kleine ondernemingen waar vaak geen verschillende afdelingen bestaan. Onderzoek gebeurt dan samen met andere activiteiten. De rulingdienst aanvaardt echter het bestaan van een ‘onderzoekscentrum' mits er een afzonderlijke ruimte kan aangeduid worden waar gespecialiseerd personeel de beschikking heeft over de nodige middelen. In het kader van de relancemaatregelen is het nu niet langer nodig dat kmo's hun octrooi ontwikkelen in een eigen onderzoekscentrum. Uiteraard blijft wel nog vereist dat de ontwikkelde technologie beschermd is door een octrooi. Ook mag dit octrooi geen inkomsten hebben opgeleverd voor 2007. Deze nieuwe maatregel maakt dat de aftrek voor octrooi-inkomsten ook voor kmo's tot een belangrijke belastingbesparing kan leiden. De inkomsten uit het octrooi zelf (bijvoorbeeld royalties voor een licentie) of uit de royalty die begrepen is in de verkoopprijs van een product (bijvoorbeeld als het octrooi gebruikt wordt voor de productie) wordt voor 80 procent vrijgesteld (wat leidt tot een effectieve belasting van 6,8 procent op deze inkomsten). Uiteraard moet aan alle voorwaarden voldaan zijn.